Баланс

Відповідно до українських стандартів (положень) з бухгалтерського обліку, фінансова звітність складається з:

● балансу (звіту про фінансовий стан);

● звіту про фінансові результати (стислі звіти про прибуток або збиток та інший сукупний дохід); 

● звіту про рух грошових коштів; 

● звіту про зміни у власному капіталі;

● деяких пояснювальних приміток до фінансової звітності.

Підприємства складають проміжну фінансову звітність за відповідний період (перший квартал, перше півріччя, дев’ять місяців), наростаючим підсумком з початку звітного року у складі балансу та звіту про фінансові результати. Форма і склад статей фінансової звітності визначаються Національним положенням (стандартом) згідно з наказом Міністерства фінансів України.

● Загальна сума активів повинна дорівнювати загальній сумі пасивів плюс власний капітал. Це основне правило виведене з принципу подвійного обліку і є важливим контрольним заходом для належної підготовки звіту про фінансовий стан.

Наступні професійні інформаційні платформи можуть стати в нагоді для практичного використання:

- Uteka (цей ресурс, поміж іншого, містить спеціалізований календар із основними датами стосовно подання фінансової звітності, а також останні законодавчі зміни, що стосуються, зокрема, COVID-19 та війни);

- Buhgalter911  (цей ресурс забезпечує загальну правову базу, шаблони документів для фінансової звітності, а також аналог згаданого календаря із основними датами щодо подання фінансової звітності).

● Оборотні активи (короткострокові або неосновні активи) – це:

— активи, які плануються до реалізації або утримуються для продажу або використання у звичайному процесі господарської діяльності, або

— утримуються в основному для торгових операцій, або

— плануються до реалізації або використання протягом 12 місяців з дати складання звітності, або

— грошові кошти або їх еквівалент, якщо їх обмін або використання з метою погашення заборгованості не обмежені протягом принаймні 12 місяців з дати складання звітності.

● Необоротні активи – це всі активи, у яких очікувана тривалість використання перевищує 1 рік. Або якщо простіше, то необоротними активами є активи, що не є оборотними. Єдиним критерієм у розділенні активів на оборотні та необоротні є час. Ні вартість, ні їхня форма, ні їхній вид значення не мають. Їх також називають довгостроковими активами або основними засобами.

● Матеріальні активи включають:

— сировину та матеріали;

— виробничі потужності та земельні ділянки;

— машини та обладнання.

● Нематеріальні активи включають:

— комп'ютерні програми та бази даних як активи;

— авторське право та суміжні з ним права;

— права користування майном, у т.ч. природними ресурсами;

— торгові марки та патенти;

— гудвіл;

— ліцензії.

● Фінансові активи включають:

— грошові кошти та їх еквіваленти;

— торгову та іншу дебіторську заборгованість;

— інвестиції в пайові цінні папери;

— позики;

— інвестиції, що утримуються до погашення (боргові інструменти).

● Пасиви можуть включати:

— зобов'язання перед персоналом;

— соціальне забезпечення, мита та податкові зобов'язання;

— торгову заборгованість;

— кредити (боргові зобов'язання);

— орендні платежі.

● Поточні зобов'язання – це зобов'язання:

— розрахунок, за яким планується здійснити в межах загального операційного циклу бізнесу;

— які утримуються в основному для здійснення торгових операцій;

— які підлягають погашенню протягом 12 місяців з дати складання звітності, або, якщо бізнес не має безумовного права відкласти погашення зобов’язання, протягом періоду, що перевищує 12 місяців з дати складання звітності.

● Довгострокові зобов'язання – це всі зобов'язання, які не є поточними.

● Типовими прикладами розмежування поточних та довгострокових зобов'язань є позики та кредити бізнесу. Вони можуть бути як поточними, так і необоротними залежно від настання строку їх погашення. У випадку простого кредиту частина із терміном погашення протягом наступного року відображається як поточна, а решта – як необоротна. Типовими поточними зобов’язаннями є торгова кредиторська заборгованість та банківські овердрафти.

● Ваш власний капітал може включати:

— статутний капітал;

— резерви;

— нерозподілені прибутки та збитки. 

● Взаємну кореляцію між трьома елементами балансу можна проілюструвати такою формулою: власний капітал = активи - пасиви. Різниця між активами та пасивами показує розмір капіталу; тобто суму активів, що залишилася після погашення всіх зобов’язань, а також власний капітал.

Використовуйте цей шаблон для створення власного балансу.